Як розрахувати податок на майно? Податок на майно фізичних осіб. Ставка податку на майно
Власники квартир, гаражів, дач та багатьох інших об'єктів нерухомості зобов'язані сплачувати майновий податок. Аналогічно відповідний збір з цих та інших підстав обчислюється для організацій, які ведуть діяльність у РФ. При цьому регулювання оподаткування для фізосіб і юросіб відчутно різниться. Виходячи з яких критеріїв визначається розмір податків для громадян і організацій? В які строки слід сплачувати збори?
Про податок
Податок на майно встановлений російським законодавством як для громадян, так і для організацій. Відмінності в процедурах його обчислення для обох груп платників, звичайно, значні. Податок на майно фізичних осіб має особливості як в аспекті законодавчого регулювання, так і в плані механізмів відповідальності. Те ж саме можна сказати і про відповідний зборі для організацій. Розглянемо, яким буває податок на майно фізичних осіб, а також різні види платежів в казну, встановлені для бізнесів, більш докладно.
Податок для громадян
Відзначимо, що збір для фізосіб і ІП (які в даному аспекті прирівнюються до першого) належить до місцевих (муніципальним) податків. Основний джерело права, який регулює відповідний податок - Закон РФ № 2003-1, прийнятий, до слова, ще в грудні 1991 року, коли ще формально існував СРСР. Разом з тим він в силі досі.
Якого роду зобов'язання встановлено законом перед громадянами? Перелік об'єктів оподаткування в цілому зводиться до наступних предметів власності: житлові будинки, заміські дачі, транспортні гаражі, квартири або кімнати, а також іншого роду приміщення, споруди або ж будови. Сплата податку на майно обов'язкова, навіть якщо мова йде про пайову або спільному володінні власністю.
Є жителі РФ, яким платити майнові податки в силу закону не наказується. Наприклад, це Герої Радянського Союзу та Росії, учасники ВВВ, службовці ЗС РФ, деякі категорії осіб з інвалідністю та ряд інших груп громадян, що вважаються соціально незахищеними.
У відношенні пенсіонерів пільги з податку на майно теж є. Зокрема, їм не потрібно нічого платити за володіння будівлями, приміщеннями або ж спорудами. Разом з тим законодавство дозволяє муніципальним органам самоврядування гнучко регулювати податок на майно. Пільги пенсіонерам місцева влада може визначати додатково до тих, що встановлені на рівні федеральних правових актів.
Повідомляти ФНС треба
Відповідно до недавніх поправками до законодавства, з 1 січня 2015 року всі громадяни, у яких є оподатковуваний власність, зобов'язані самостійно передавати про неї відомості в ФНС, навіть якщо повідомлення від цього відомства їм поштою не приходять. Потрібно зробити ксерокопії документів, що підтверджують право власності, і направити їх до 31 грудня року, який слідує за податковим періодом. Тобто відомості про майно, яким громадянин володів в 2014 році, потрібно встигнути передати до 31 грудня 2015-го. Відзначимо, що поки ніяких процедур, що визначають відповідальність за невиконання цього припису громадянами, немає. Але з 2017 року вони з'являться - тоді введуть відповідний штраф.
Податок для бізнесів
Що являє собою податок на майно організацій? Зазначимо передусім, що він відноситься до категорії регіональних. Тобто відповідна ставка податку на майно встановлюється владою суб'єкта федерації, проте в межах, які прописані в 30-й главі НК РФ. Дане джерело права, власне, і встановлює ключові положення, які регулюють податок. У компетенції регіонів - порядок обчислення податку, визначення пільг і інші аспекти виконання законодавства, пов'язаного зі сплатою відповідного збору.
Які об'єкти обчислення податку для російських бізнесів? Це може бути як рухоме майно, так і нерухоме. Головний критерій - то, щоб воно було на балансі організації і являло собою об'єкти, зараховують до категорії основних засобів. Є разом з тим деякі предмети володіння, які не обкладаються податком. До таких, зокрема, належать об'єкти природокористування, культурної спадщини, а також, наприклад, ядерні силові установки.
Відзначимо, що зарубіжні фірми також зобов'язані платити податок на майно організацій. Якщо іноземна компанія працює через представництво, то відповідний збір обчислюється, виходячи з володіння фірмою майном, яке отримано філією за договором концесії.
Податок на майно юридичних осіб встановлено для організацій, IP, які працюють в рамках ОСН, а також ЕНВД. База для обчислення збору розраховується, виходячи з кадастрової вартості предмета володіння. Якщо ж фірма працює в рамках ССО, а також ЕСХС або ж ПСН, то платити податки не треба.
Разом з тим ряд експертів зазначає: пільга щодо фірм на ССО буде скасована з 1 січня 2015 року. Правда, деяким організаціям пощастить. Зокрема, зобов'язання по сплаті податку виникатиме головним чином виходячи з кадастрової вартості власності. До того ж поки тільки зовсім небагато регіонів переходять до цієї практики - Москва (а також Підмосков'я), Амурська і Кемеровська області. При цьому "пороговий" критерій, виходячи з якого нерухомість потрапляє під категорію оподатковуваного, досить великий. У Москві це, наприклад, має бути об'єкт площею більше 5 тис. Кв. м. Такими масштабами володіють, як правило, великі торгово-розважальні або ділові центри. Малий бізнес, ймовірно, не торкнуться відповідні зміни в законодавстві.
Коли платити бізнесам
Коли платити організаціям податок на майно? Строки, встановлені законом, такі. Як і у випадку з іншого роду податками, основні періоди тут - квартал, півріччя, 9 місяців та рік. До 30 квітня треба сплатити за перший податковий період. До 30 липня - за півріччя, до 30 жовтня - за 9 місяців. До 30 січня року, який слідує за звітним, - за рік.
Звітність для бізнесів
Є зобов'язання також і по звітності. У ті ж терміни, що ми зазначили вище, фірми зобов'язані передавати в ФНС відповідні документи. Разом з тим регіони наділені повноваженнями не вимагати з компаній звітностей в рамках зазначених періодів. Компаніям необхідно передавати в ФНС також і інший документ. Це декларація з податку на майно за формою КНД 1152026.
Обчислення податку для бізнесів
Як обчислюється відповідний збір для бізнесів? Як розрахувати податок на майно компанії? Основні критерії тут - середньорічна вартість об'єкта оподаткування, або ж його кадастрова вартість.
У першому випадку облік йде з залишкової вартості. Вона формується в тому порядку, що встановлений у механізмах бухобліку. У ряді випадків враховується амортизація. Тобто, наприклад, можливо, що вартість буде визначатися як різниця між первинною ціною об'єкта і показниками зносу. Які, в свою чергу, розраховуються, виходячи з норм, встановлених для амортизаційних відрахувань.
Як визначається ставка податку на майно? Як ми вже сказали вище, конкретні її показники знаходяться у віданні органів влади суб'єкта РФ. Разом з тим її гранична величина встановлена федеральним законодавством - 2,2%. Допустимо, щоб відповідні ставки встановлювалися регіональною владою в диференційованому порядку. Є окремі граничні значення за ставкою, що зафіксовані для податкової бази, що обчислюється по кадастрової вартості майна. Наприклад, для Москви це 1,5% в 2014 році, 1,7% - в 2015-му. У регіонах ці значення нижче - 1% і 1,5% відповідно.
Тепер, власне, про те, як повинен здійснюватися розрахунок податку на майно на практиці. Формула тут дуже проста. Береться ставка податку і множиться на величину відповідної бази. Однак якщо обчислення йде за періодами, то з цього твору може бути вирахувана сума платежів, зроблених в авансовому порядку. Для фірми також дуже важливо провести оплату по коректним КБК.
Обчислення податку і термін оплати для громадян
Як ідуть справи з аналогічними процедурами, встановленими для фізичних осіб? Як розрахувати податок на майно громадянину? В принципі, таке завдання перед росіянами на практиці, як правило, не варто. Обчисленням податку займаються не самі громадяни, а фахівці ФНС на підставі наявних у них відомостей, що відображають вартість майна. Правда, як ми вже сказали вище, з 2015 року у фізосіб виникає нове зобов'язання - надавати в ФНС правовстановлюючі документи. Але замислюватися над тим, як розрахувати податок на майно, якщо і має сенс, то, скоріше, більше з цікавості. Є також одна примітна норма - якщо у громадянина є податкові пільги, то він повинен принести в ФНС підтверджують право на них документи.
Отже, які формули, що відображають обчислення податку на майно фізичних осіб, задіюються?
Ключові параметри для обчислення податку на майно фізосіб - інвентаризаційна вартість об'єкта оподаткування збором за станом на 1 число року, а також коефіцієнт-дефлятор. У разі якщо володіння майном - пайова, обчислюється податок, виходячи з процентного розподілу по кожному з власників відповідно до правовстановлюючого документа. Якщо воно у спільній власності - у рівномірній пропорції по власниках.
Якщо інвентаризаційна вартість становить менше 300 тис. Рублів, то ставка податку - в межах 0,1%. Конкретна її величина, як ми вже сказали, встановлюється муніципальними органами влади. Якщо інвентаризаційна вартість - 300-500 тис. Руб., То ставка зростає до 0,3%. Якщо сума - понад 500 тис., То показник, що відображає обчислення податку, може бути збільшений до 2%.
За фактом проведення відповідних розрахунків ФНС надсилає громадянам повідомлення, розпорядчі здійснити оплату податку. Крайній термін внесення платежу в казну - 1 листопада року, який слідує за тим, за який обчислено збір.
Реформи
Відзначимо найважливіший факт. З 1 січня 2015 базою для обчислення податку буде вже не інвентаризаційна, а кадастрова вартість власності. Підстава для нововведень - відповідні поправки в НК РФ. Кадастрова оцінка при цьому буде проводитися державними органами влади з частотою не більше одного разу за три роки, а в Москві, Санкт-Петербурзі та Севастополі - за два роки.
Інформацію про те, яка кадастрова вартість майна, громадянин зможе дізнатися з Публічної карти в режимі онлайн. Якщо ж відомостей про об'єкт нерухомості в хмарної базі даних немає, то можна направити електронного листа із запитом до Росреестр. Відповідь від відомства при цьому може прийти також у вигляді e-mail або ж у паперовому вигляді - поштою або в територіальний офіс Росреестра.
При цьому законодавством передбачений варіант, при якому громадянин не згоден з показниками за оцінкою нерухомості, що відображені в Публічній карті. Людина в цьому випадку має право оскаржити результати підрахунків, які вироблені державними органами. Зробити це можна як у судовому порядку, так і за допомогою звернення до спеціальної комісії з розгляду такого роду суперечок - даний орган буде заснований при регіональних управліннях Росреестра. Деякі експерти вважають, що даного роду прецедентів не будуть регулярними. Багато в чому тому, що можливі витрати на судове провадження, адвокатів та експертизи можуть перевищити суму податку, з якою не згоден громадянин. У той час як, вважають аналітики, можливі розбіжності кадастрової оцінки і тієї, яку громадянин сам вважатиме справедливою, швидше за все, будуть відносно невеликі.
Оплата податку для фізосіб: нюанси
Те, як розрахувати податок на майно, ми тепер знаємо. Корисно буде вивчити також ряд нюансів, характерних для процедур обчислення і сплати відповідних зборів до скарбниці, що існують, виходячи з законодавчих приписів, для громадян РФ.
Які факти слід відзначити? Ймовірно, корисно буде знати, наприклад, те, що платити податок на майно повинні також і неповнолітні росіяни. Вони не мають - у загальному випадку - підстав для того, щоб відповідний збір стосовно них не нараховувався. Правда, фактичними платниками в даному випадку є батьки або усиновителі та опікуни дитини. На них, відповідно до законодавства, - майнова відповідальність по операціях неповнолітнього.
Ще один примітний факт - якщо з якихось причин повідомлення від ФНС по сплаті податку поштою не прийшло, то громадянин зобов'язаний сам звернутися до дане відомство з проханням надати відповідний документ. Термін, до якого ФНС повинна повідомити платника податків про необхідність сплати майнового збору - 1 серпня.
Інший цікавий факт: якщо людина продав майно в межах року, за який ФНС нараховує податок, то відповідний збір обчислюється вже для нового власника. Разом з тим платіжні документи в цьому випадку, як правило, направляються власнику тільки після того, як в ФНС надійдуть дані про інвентаризаційної вартості з БТІ.
Можливий варіант, при якому людина купує, приміром, квартиру в іпотеку. Як у цьому випадку обчислюється податок? Згідно із законодавством, не має значення той факт, що власність придбана в кредит або в розстрочку. Як тільки людина отримує на руки правовстановлюючі документи, зобов'язання зі сплати майнового збору в повному обсязі виникають відразу ж. Разом з тим, що стосується щойно збудованих будівель, споруд або ж приміщень, податок сплачується тільки з того року, який слідує за тим, коли об'єкт зданий в експлуатацію.
