Елементи податку та їх характеристика
Сучасна держава впливає на економічну систему за допомогою оподаткування. При наявності правильно збалансованого комплексу заходів і грамотної фінансової політики ефективність впливу досить висока. Податки використовуються для стимулювання окремих напрямків виробництва та сфери послуг, забезпечення соціальної і політичної стабільності, розвитку підприємницької діяльності, тобто для створення сприятливої економічної ситуації.
Податки
Сутність системи оподаткування полягає у вилученні частини валового доходу суспільства державою. Надалі ці кошти перерозподіляються з урахуванням політичної та економічної необхідності на формування бюджетів різного рівня, утримання міністерств і відомств, апарату держави. Зобов'язання для сплати податку виникає у юридичної особи з моменту реєстрації як суб'єкта господарсько-економічної діяльності та постановки на облік у фіскальних державних органах. Елементи юридичного складу податку повинні бути закріплені законодавчо. Податковий кодекс РФ і відповідні нормативні акти при різноманітності видів платежів встановлює універсальні елементи податку, наявність яких робить їх певними і обов'язковими до сплати.
Елементи податку
Система оподаткування для повноцінного функціонування має ряд основних принципів, правил і відповідну термінологію. Елементи податку мають різний правовий статус, вони поділяються на три групи: обов'язкові, факультативні та додаткові. Основна група складається з наступних видів:
- об'єкт-
- база для обчислення;
- строки сплати;
- платник податків;
- ставка податку;
- розрахунковий період;
- порядок розрахунку та перерахування.
Факультативні елементи податку прописуються в доповненнях і розшифровках до законодавчих актів, до цієї групи відносять різні пільги з розрахунку і сплати. Додаткові елементи служать для конкретизації основних, як правило, вони регламентують послідовність дій по виконанню зобов'язань платника податків перед конкретним бюджетом. Дана інформація міститься в нормативних актах, створених для кожного податку.
Об'єкт оподаткування
Елементи податку та їх характеристика регламентуються Податковим Кодексом РФ. Об'єктом оподаткування, виходячи з 38 статті НК, може бути:
- продаж (реалізація) продукції, робіт, товарів, послуг;
- право володіння майном;
- отриманий дохід (угоди купівлі-продажу, отримання спадщини);
- прибуток;
- інший об'єкт, який має вартісну (кількісну, фізичну) характеристику. В залежності від об'єкта податки поділяються на види і часто мають відповідну назву, наприклад, ПДФО, податок на прибуток, транспортний і т. Д.
Платники податків
Суб'єктом оподаткування є фізична або юридична особа, на яку відповідно до законодавства покладається зобов'язання зі сплати збору. Принцип постійного перебування є визначальним при виникненні відносин між резидентом (платником податків) і державою. Для організацій (юр. Осіб) статус резидента присвоюється за місцем їх реєстрації (адміністративного центру). Фізична особа визначається як платника податків з моменту проживання більше 6 календарних місяців в країні, наявності громадянства або фактичного перебування. Податок може сплачуватися самим резидентом (платником податків) або утримуватися у джерела отримання доходу.
Податкова база
Для розрахунку податку, збору юридичні особи ведуть бухгалтерський облік діяльності. База для обчислення конкретного виду податку формується в кінці кожного звітного періоду, вона має чітке вартісне вираження і підтверджується документально. У випадку помилки чи спотворення наданих у податкову інспекцію даних, податкова база поточного періоду коригується на суму виявлених недоліків. Індивідуальні підприємці, приватні адвокатські контори визначають показник для розрахунку податку на підставі отриманих доходів і витрат в кінці кожного звітного періоду згідно ст. 54 НК. При самостійній сплаті податку фізичні особи відображають отриманий дохід (податкову базу) у декларації 3НДФЛ, з додатком відповідних платіжних документів. Прибутковий податок, як правило, до бюджету перераховує організація-роботодавець, із зазначенням всіх вихідних даних. Розрахунок бази для перерахування виробляє кожен платник податків самостійно.
Податкова ставка
Відповідно до законодавства РФ і місцевими (регіональними) нормативними актами платники податків платять декілька видів зборів. Кожен з них має закріплену документально податкову ставку, яка визначається як величина нарахування на одиницю податкової бази. Залежно від виду податку, бази, платника податків, ставки бувають наступних типів:
- Тверді (фіксований розмір податку без урахування зростання або зменшення доходу).
- Пропорційні (фіксований відсоток до доходу).
- Прогресивні (збільшуються із зростанням об'єкта оподаткування).
- Регресивні (зменшуються при зростанні оподатковуваної бази).
Розрахунковий період
Стаття 55 НК РФ трактує поняття "Податковий період" як часовий проміжок, по закінченні якого розраховується платіж, тобто формується податкова база, по відношенню до якої застосовується відповідна ставка. Найчастіше як розрахункового періоду виступає календарний рік, квартал або місяць. Залежно від виду податку і застосовуваної системи оподаткування протягом року перераховуються авансові суми, які коригуються перед закінченням звітного періоду.
Терміни, порядок сплати податків
Дані елементи податку визначаються залежно від конкретного виду збору. Статті 57, 58 НК РФ регламентують термін сплати податку, який відбивається певною датою на момент закінчення звітного періоду. Порядок перерахування суми нарахованого платежу може бути одноразовим або поетапним (авансовим), при цьому розрахунок здійснюється платником податку самостійно. У разі нарахування збору податковим органом термін перерахування суми податку настає при отриманні відповідного повідомлення. При порушенні термінів, порядку сплати податковий резидент несе відповідальність перед фіскальними державними органами, які застосовують штрафні санкції, нараховують пеню і т.д.
