Звіт про рух грошових коштів: визначення та призначення
Звіт про рух грошових коштів (ОДДС) являє собою табличну форму, яка містить відповідні про них дані в розділі статей, а також інформацію про їх надходженнях до організації та про проведення виплат. Даний документ - це один з чотирьох основних матеріалів. Під іншими трьома маються на увазі: бухгалтерський баланс- звіти про збитки-прибутки і про зміни в капіталі.
Суть ОДДС
Тут розглянемо всі нюанси. ОДДС повинен розкрити всю необхідну інформацію про грошовий потік організації, який може охарактеризувати джерела надходжень коштів, їх напрямки і витрачання. Ці дані є необхідними як для власників, так і для кредиторів. Це важливий документ. Приміром, якщо власники мають необхідні відомості про рух зазначених коштів, то вони більш раціонально можуть підійти до здійснення розробки політики використання і розподілу прибутку. А кредиторам такі дані допоможуть в точності скласти висновок про певні можливості потенційного позичальника і його здатності до проведення генерації зазначених коштів, які необхідні для погашень зобов'язань. Це ще раз підтверджує важливість даного документа. Дані про напрямок руху коштів підприємства визначають відповідні рахунки - знаходяться в касі, спеціальні валютні та розрахункові - які відображають в наростаючому порядку з початку року і представляють у валюті РФ.
Способи складання
На даний час звіт про рух грошових коштів може оформлятися за непрямим і прямим способом. Тут все залежить від індивідуального підходу.
- При прямому методі явно вказуються напрямки, по яких проходять потоки цих коштів. Є найбільш вживаним способом.
- Під непрямим методом мається на увазі непряме отримання зазначених даних. А саме це здійснюється шляхом проведення коригувань прибутку по відношенню до величини змін негрошових статей.
Структурні особливості звіту про рух грошових коштів
У зазначений документ входять три розділи:
- Потоки коштів від операцій поточних. Вони повинні бути в рамках діяльності організації.
- Наявність грошових потоків від операцій інвестиційного характеру. В даному випадку мається на увазі проведення нематеріальних активів, видача позик і т. д.
- Потоки коштів від фінансових дій. Тут враховуються як позикові вкладення, так і надійшли від власників.
Правова база
В даний час документальне оформлення руху основних засобів проводиться за певними критеріями. Це важливо знати. Дана дія здійснюється відповідно до наказу Мінфіну РФ від 02.07.2010 р № 66н "Про форми бухгалтерської звітності організацій".
Застосування ОДДС
Даний документ є значущим у фінансовій сфері. Звіт про рух грошових коштів є цінним джерелом відомостей для проведень аналізу фактично існуючих потоків коштів. Це немалозначімий матеріал. На відміну від таких показників, як виручка або прибуток, сильно залежать від облікових правил, ОДДС дає можливість інвесторам більш точно визначити, куди відбувається витрачання підприємством грошових коштів, а також яка віддача може очікуватися від вкладення в нього. Це суттєвий фактор.
На відміну від таких документів, як «Бухгалтерський баланс» і «Звіт про фінансові результати», складання ОДДС проводиться не у всіх організаціях, провідних бухгалтерський облік. Наприклад, для суб'єктів різного малого підприємництва можна не оформляти зазначений документ, якщо вони вважатимуть, що в ньому не міститься важливих даних для оцінювання їхньої діяльності. Крім цього, ОДДС відносять до річних матеріалами бухгалтерського звіту, які відповідно до законодавства готують тільки за річними підсумками. Однак деякі організації на свій розсуд можуть проводити складання даного документа щомісяця або щокварталу.
Звіт про рух грошових коштів - форма 4
Розглянемо докладний опис даного документа. У ОДДС за формою № 4 здійснюють формування відомостей про рух коштів підприємства у валюті РФ і в іноземній. Ці дані наводять за попередній і звітний рік. Це є важливою умовою. Для складання звіту застосовують офіційну валюту РФ - рублі. Однак одиниця їх виміру є тією ж, що і в бухгалтерському балансі (тисячі чи мільйони). Код даної форми по ОКУД - 0710004. Побудова зазначеного документа засноване на балансовому принципі: в цьому плані до залишку, який є в початку звітного періоду, приплюсовуються надходження. Потім від обчисленого значення віднімають витрата, в результаті чого виходить залишок на кінець періоду звітності.
Де це потрібно?
Визначення надходжень і напрямків зазначених коштів проводять у таких видах діяльності, як інвестиційна, поточна і фінансова. Цей факт викладений у п. 15 «Вказівок про порядок складання та подання бухгалтерської звітності», які є регламентованими наказом Мінфіну РФ № 67н від 22.07.03 р ОДДС вказуються дані, які прямо випливають із записів бухгалтерського обліку коштів. Джерелом є відомості, зазначені в таких рахунках:
- Каса.
- Розрахункові.
- Валютні.
- Спеціального характеру. Це рахунки, які знаходяться в банках, за винятком депозитних.
- Переклади.
Рада
Як вже було сказано вище, дані в ОДДС повинні охарактеризувати зміни у сфері фінансової, поточної та інвестиційної діяльності організації. Це є важливим чинником. Дані про рух фінансових коштів компанії за формою N 4 представляють у валюті РФ. Це важливо знати. У випадку якщо є кошти в іноземній валюті, формують інформацію про її русі по кожній її різновиди стосовно до ОДДС. Це є обов'язковою умовою при складанні зазначеного документа. Після цього дані всіх обчислень, складених в іноземній валюті, перераховують відповідно до курсу, який був позначений в Центральному банку РФ на момент оформлення бухгалтерського звіту. Ця дія здійснюється в обов'язковому порядку. Потім проводять підсумовування отриманих даних по окремих обчислень при заповненні певних показників, які вказуються в ОДДС.
Висновок
Ознайомившись з вищевикладеним, можна в точності сказати, що собою представляє зазначений документ. А саме: звіт про рух грошових коштів володіє відомостями про те, звідки в організацію був здійснений прихід грошей протягом певного періоду, а також на що саме вони були витрачені. Зазначений документ спільно з іншими, що входять у звітність фінансового характеру, дозволяє представляти інформацію, за допомогою якої оцінюють показники грошових оборотів. Також дані в ОДДС сприяють визначенню змін, що відбулися в активах організації, фінансовій структурі (платоспроможність і ліквідність), здатності в регулюванні часу і щільності потоків коштів в існуючих умовах внутрішніх і зовнішніх факторів, які можуть постійно змінюватися. Наявність зазначеного документа у фінансовій звітності дозволяє повною мірою здійснити проектування поточної вартості запланованих грошових потоків для порівняльного оцінювання організацій. Це важливий аргумент. При цьому для відповідного аналізу вказаних потоків немає обмежень, які пов'язані із залежністю від параметрів будь-якої іншої звітності і від обраної облікової політики компанії.
